財(cái)政部監(jiān)督檢查局2003年注冊會計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)督檢查與處罰工作計(jì)劃要點(diǎn)

　　2003年是財(cái)政部監(jiān)督檢查局貫徹落實(shí)部黨組的決定、履行注冊會計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)督與處罰職能的開局年。為切實(shí)做好注冊會計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)管工作，監(jiān)督檢查局將本著“加強(qiáng)監(jiān)控、重點(diǎn)查處、健全制度、規(guī)范行為、扎實(shí)推進(jìn)、擴(kuò)大宣傳”的指導(dǎo)思想，緊緊圍繞強(qiáng)化注冊會計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)管這一中心任務(wù)，以抓辦重大行政處罰案件為重點(diǎn)，以制度建設(shè)為依托，以專家論證會和專員辦專業(yè)力量為支撐，加強(qiáng)內(nèi)外部協(xié)作，提高素質(zhì)，依法行政，塑造政府監(jiān)管形象，樹立政府監(jiān)管權(quán)威，力爭在較短時(shí)間內(nèi)打開工作局面，初步構(gòu)建注冊會計(jì)師行業(yè)政府監(jiān)管的框架體系。

　　一、協(xié)調(diào)內(nèi)外關(guān)系，努力構(gòu)造暢通有效的協(xié)作機(jī)制

　　強(qiáng)化注冊會計(jì)師行業(yè)政府監(jiān)管，建立順暢高效的政府監(jiān)管體制，要求相關(guān)監(jiān)管部門通力合作，形成監(jiān)管合力，提高監(jiān)管效率，避免多頭監(jiān)管和重復(fù)檢查，降低對會計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)管成本。為此，要重點(diǎn)協(xié)調(diào)好以下幾個(gè)方面的關(guān)系，努力構(gòu)造暢通的部內(nèi)外協(xié)作機(jī)制：

　　（一）加強(qiáng)與審計(jì)署、證監(jiān)會的協(xié)作關(guān)系

　　——積極與審計(jì)署、證監(jiān)會加強(qiáng)工作聯(lián)系，建立順暢有效的部、司、處三級溝通機(jī)制。對于需要部級領(lǐng)導(dǎo)出面協(xié)商解決的重大問題，以定期或不定期召開部際聯(lián)席會議方式解決，會議討論內(nèi)容及結(jié)果形成會議紀(jì)要；對于日常工作中需要協(xié)商解決的問題，則通過司局、處室間的經(jīng)常性溝通機(jī)制協(xié)商解決，并可根據(jù)需要形成會議紀(jì)要。

　　——通過建立部、司、處三級溝通機(jī)制，落實(shí)好以下幾方面的問題：一是明確界定各部門監(jiān)管和檢查的權(quán)限，確定各部門監(jiān)管和檢查重點(diǎn)；二是溝通協(xié)調(diào)檢查計(jì)劃和檢查名單，通報(bào)檢查情況和檢查結(jié)果；三是研究落實(shí)部門間的案件移送問題；四是對有關(guān)案件進(jìn)行聯(lián)手調(diào)查和處理；五是吸收審計(jì)署、證監(jiān)會的人員參加監(jiān)督檢查局組織的專家論證會。

　　——繼續(xù)加強(qiáng)與審計(jì)署的工作協(xié)商。2002年底以來，經(jīng)過會商審計(jì)署，雙方已達(dá)成了一定共識，協(xié)作機(jī)制初見成效。通過進(jìn)一步協(xié)商材料移送與處理方式，妥善解決審計(jì)署移送我部處理的涉及多家會計(jì)師事務(wù)所及其注冊會計(jì)師的問題。

　　——加強(qiáng)與證監(jiān)會的監(jiān)管配合。

　�。�1）對于日常案件，財(cái)政部和證監(jiān)會在互通檢查名單、檢查結(jié)果等情況的基礎(chǔ)上，按照“誰檢查，誰處理”的原則辦理。

　�。�2）對于審計(jì)署采取“一案二移”方式移送的案件，為了確保對涉案各方（如上市公司、券商、會計(jì)師、律師等）的問題認(rèn)定和處罰標(biāo)準(zhǔn)等協(xié)調(diào)一致，爭取做到兩家協(xié)商辦理。

　�。�3）對于國務(wù)院批辦的重大案件，可根據(jù)國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)的批示精神，以一方為主進(jìn)行調(diào)查處理，另一方予以配合。

　�。ǘ�）建立部內(nèi)相關(guān)司局的協(xié)作機(jī)制

　　——與會計(jì)司合作，結(jié)合會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師報(bào)備制度，在現(xiàn)有信息采集系統(tǒng)的基礎(chǔ)上探索建立注冊會計(jì)師行業(yè)誠信檔案庫，跟蹤全國會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師的誠信記錄，重點(diǎn)掌握其歷年接受檢查和被處罰的情況。結(jié)合實(shí)施會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)報(bào)備制度，建立執(zhí)業(yè)質(zhì)量分析檢索計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對會計(jì)師事務(wù)所的實(shí)時(shí)監(jiān)控和分析評價(jià)，并據(jù)此確定檢查的重點(diǎn)對象。

　　——與條法司合作，配合條法司修改行政處罰的有關(guān)法律法規(guī)。通過調(diào)查研究，并在總結(jié)相關(guān)案件處理經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，向條法司提供修改有關(guān)法律法規(guī)的需求及具體建議。

　　——與中注協(xié)合作，充分發(fā)揮注冊會計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)管與行業(yè)自律監(jiān)管的各自優(yōu)勢，研究劃分行業(yè)自律和行政處罰的具體界限，加強(qiáng)信息共享和工作協(xié)調(diào)，共同加強(qiáng)注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)監(jiān)管。

　　——與其他業(yè)務(wù)司局合作，充分利用相關(guān)司局業(yè)已掌握的企業(yè)會計(jì)信息，分析會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師可能存在的審計(jì)責(zé)任，對涉嫌提供虛假審計(jì)報(bào)告的事務(wù)所，列入當(dāng)年檢查名單。將檢查和處罰的事務(wù)所名單及時(shí)抄送有關(guān)業(yè)務(wù)司局，以便跟蹤監(jiān)控。

　　（三）明確財(cái)政部與地方財(cái)政部門的監(jiān)督檢查和處罰權(quán)限，加強(qiáng)對地方財(cái)政部門和各地專員辦的業(yè)務(wù)指導(dǎo)

　　——財(cái)政部在履行注冊會計(jì)師行業(yè)的監(jiān)督檢查和行政處罰職責(zé)方面，要重點(diǎn)抓好全國性、重大性和引導(dǎo)性工作，負(fù)責(zé)組織和協(xié)調(diào)全國注冊會計(jì)師行業(yè)的行政監(jiān)督檢查和行政處罰，制定全國性行政監(jiān)督檢查和行政處罰的規(guī)章、制度和政策，指導(dǎo)地方財(cái)政部門和各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事處的工作，重點(diǎn)做好對具有證券業(yè)許可證等特殊資格的會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師的監(jiān)督檢查和行政處罰工作。

　　——地方財(cái)政部門應(yīng)該根據(jù)工作需要配備相應(yīng)的監(jiān)督檢查力量，根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況或按照全國統(tǒng)一部署，開展對所轄會計(jì)師事務(wù)所及注冊會計(jì)師的行政監(jiān)督檢查和行政處罰工作。

　　——各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事處在其職責(zé)范圍內(nèi)，根據(jù)財(cái)政部的工作安排，履行對會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師的監(jiān)督檢查，并提出相應(yīng)的處理建議。

　　二、重點(diǎn)抓好大案要案，樹立政府監(jiān)管的權(quán)威

　　政府監(jiān)管，應(yīng)該做到有所為、有所不為，合理利用監(jiān)管資源，以查促管，以點(diǎn)帶面，充分發(fā)揮優(yōu)勢，強(qiáng)化監(jiān)管效力，在全社會形成影響，樹立政府監(jiān)管的權(quán)威性和威懾力。財(cái)政部將把具有證券業(yè)許可證等特殊資格的會計(jì)師事務(wù)所作為監(jiān)督檢查的重點(diǎn)對象，集中力量處理好情節(jié)嚴(yán)重、社會影響大的重大案件，非重大及非重點(diǎn)會計(jì)師事務(wù)所案件由地方財(cái)政廳（局）辦理。

　　目前，監(jiān)督檢查局?jǐn)M處理案件主要有以下三方面來源：一是中國注冊會計(jì)師協(xié)會移交的案件；二是審計(jì)署移送案件；三是專員辦上報(bào)的2002年度會計(jì)信息質(zhì)量檢查發(fā)現(xiàn)的案件。

　　以上三方面案件，部監(jiān)督檢查局將采取以下處理方案：

　�。�1）對中注協(xié)移送的重點(diǎn)案件，成立專門審理組，集中精力，嚴(yán)格按照法律規(guī)定和法定程序，認(rèn)真做好下一步復(fù)核、審理、收集證據(jù)、涉訴問題分析、行政處罰等一系列工作。

　�。�2）對于專員辦上報(bào)的會計(jì)信息質(zhì)量檢查案件，盡快組織相關(guān)專員辦成立專案組，由專員辦牽頭進(jìn)行調(diào)查、核實(shí)、補(bǔ)證，提出處理建議后再報(bào)財(cái)政部統(tǒng)一處理。

    （3）將審計(jì)署移送案件列入2003年工作重點(diǎn)，根據(jù)審計(jì)署材料移送情況以及與證監(jiān)會協(xié)商結(jié)果，確定適當(dāng)處理方式，重點(diǎn)抓好問題相對嚴(yán)重案件的處理和行政處罰。

　　在辦理上述案件過程中，將召開匯審會對相關(guān)案件進(jìn)行集中審理和討論，統(tǒng)一尺度和標(biāo)準(zhǔn)，研究確定處理決定。并根據(jù)需要召開專家論證會，為行政處罰提供專家意見和技術(shù)支持。專家論證會由資深注冊會計(jì)師、法律專家以及會計(jì)司、條法司、中注協(xié)等相關(guān)人員組成。

　　三、充分利用各種宣傳渠道，加強(qiáng)政府監(jiān)管的宣傳力度

　　注冊會計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)督檢查與處罰工作，影響面大，社會關(guān)注度高。要大力加強(qiáng)注冊會計(jì)師行業(yè)政府監(jiān)管工作的宣傳力度，豐富宣傳內(nèi)容，及時(shí)傳遞監(jiān)管工作的聲音，加大對違法違規(guī)行為的曝光力度，增強(qiáng)政府監(jiān)管的影響力、威懾力和社會效果，達(dá)到嚴(yán)懲少數(shù)、教育多數(shù)、弘揚(yáng)正氣的監(jiān)管目的。

　�。ㄒ唬┏浞掷�用報(bào)紙、雜志、電視臺、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體，向社會及時(shí)傳遞監(jiān)督檢查局行政監(jiān)管工作的動態(tài)和信息，大力進(jìn)行正面宣傳，接受新聞媒體監(jiān)督。

　　（二）有選擇地對重大違法違規(guī)案件進(jìn)行披露。重大行政處罰案件向全國財(cái)政系統(tǒng)和專員辦通報(bào)，并通過新聞媒體向社會公布，特別重大的案件向國務(wù)院報(bào)告。

　　（三）會同會計(jì)司、條法司設(shè)立《注冊會計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)管動態(tài)》簡報(bào)，及時(shí)向部領(lǐng)導(dǎo)、地方財(cái)政部門及專員辦通報(bào)注冊會計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)管工作情況。

　�。ㄋ模┰谌珖�財(cái)政監(jiān)督檢查隊(duì)伍中加強(qiáng)依法行政的宣傳和教育。

　　四、積極開展調(diào)查研究，構(gòu)筑行政監(jiān)管的制度基礎(chǔ)

　�。ㄒ唬┓e極開展調(diào)查研究

　　做好注冊會計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)督檢查與處罰工作，對于監(jiān)督檢查局來說是一項(xiàng)全新的課題。為此，需要廣泛開展調(diào)查研究，聽取各方意見，吸收合理建議，理清思路，有計(jì)劃、有重點(diǎn)地推進(jìn)各項(xiàng)工作。2003年，監(jiān)督檢查局除了依靠自身力量外，還將組織專門力量和充分利用社會資源開展以下重點(diǎn)課題的研究工作：

　　一是加強(qiáng)對注冊會計(jì)師行業(yè)政府監(jiān)管體系的研究。研究如何理順相關(guān)政府監(jiān)督主體的關(guān)系，減少對注冊會計(jì)師行業(yè)的重復(fù)檢查和多頭處罰，建立運(yùn)轉(zhuǎn)高效、協(xié)調(diào)有序的政府監(jiān)管體系。具體內(nèi)容包括：

　�。�1）各政府部門監(jiān)管注冊會計(jì)師行業(yè)的理論基礎(chǔ)、法律及法理依據(jù)，以及如何構(gòu)建和規(guī)范政府間協(xié)調(diào)合作機(jī)制。

　�。�2）如何加強(qiáng)部內(nèi)相關(guān)單位在注冊會計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)管工作中的協(xié)作關(guān)系。

　�。�3）財(cái)政部與各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事處、地方財(cái)政部門對注冊會計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)管權(quán)限的劃分及工作配合等。

　　二是加強(qiáng)對注冊會計(jì)師行業(yè)行政處罰依據(jù)的研究。為適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)和注冊會計(jì)師行業(yè)的發(fā)展需要，結(jié)合修訂《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》，研究完善注冊會計(jì)師行業(yè)行政處罰的法律依據(jù)，合理界定注冊會計(jì)師審計(jì)責(zé)任，明確行政處罰標(biāo)準(zhǔn)和措施，解決目前存在的法律依據(jù)不夠清晰、操作性不強(qiáng)等問題。

　　三是加強(qiáng)對理順行政處罰工作程序的研究。研究如何規(guī)范檢查主體的自身行為，建立高效的行政監(jiān)督運(yùn)作程序，包括會計(jì)師事務(wù)所檢查規(guī)范和程序、行政處罰操作程序、案件移送制度、文件資料調(diào)閱與資源共享制度以及財(cái)政部對地方財(cái)政部門的案件督辦制度等。

　　（二）研究出臺相關(guān)制度

　　在全面系統(tǒng)開展調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，著力加強(qiáng)建章建制工作，重點(diǎn)制定目前實(shí)際工作中急需的制度和辦法，廣泛征求意見后，成熟一個(gè)，出臺一個(gè)。

　　一是研究制定《財(cái)政部門對會計(jì)師事務(wù)所的檢查規(guī)則》，規(guī)范財(cái)政部門對注冊會計(jì)師行業(yè)進(jìn)行監(jiān)督檢查的行為和程序。

　　二是清理現(xiàn)有涉及注冊會計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)管方面的法規(guī)、制度，廢止與目前體制不符的相關(guān)文件，重點(diǎn)配合條法司研究修訂《違反注冊會計(jì)師法處罰暫行辦法》，完善行政處罰的法律依據(jù)。

　　三是研究制定《財(cái)政部門受理注冊會計(jì)師行業(yè)行政處罰移送案件暫行辦法》，規(guī)范財(cái)政部與審計(jì)署、證監(jiān)會、地方財(cái)政部門在案件移送等方面的關(guān)系。

　　四是研究制定《財(cái)政監(jiān)察專員辦事處對注冊會計(jì)師行業(yè)實(shí)施監(jiān)督的行為規(guī)范》，規(guī)范財(cái)政部派出機(jī)構(gòu)監(jiān)督檢查注冊會計(jì)師行業(yè)的行為，做到依法行政。

　　五、搞好業(yè)務(wù)培訓(xùn)，全面提升監(jiān)管隊(duì)伍的專業(yè)素質(zhì)

　　搞好注冊會計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)管工作，關(guān)鍵要靠一支高素質(zhì)的監(jiān)管隊(duì)伍，需要加強(qiáng)對各地專員辦和地方財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。根據(jù)財(cái)政部的培訓(xùn)計(jì)劃，將于4月份在國家會計(jì)學(xué)院舉辦為期一個(gè)月的“注冊會計(jì)師行政監(jiān)管業(yè)務(wù)培訓(xùn)班”。通過密集課程的培訓(xùn)，要求學(xué)員系統(tǒng)學(xué)習(xí)會計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則，了解注冊會計(jì)師審計(jì)實(shí)務(wù)的最新發(fā)展，熟悉注冊會計(jì)師行業(yè)政府監(jiān)管的國際趨勢，強(qiáng)化相關(guān)法律法規(guī)知識，掌握當(dāng)前開展注冊會計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)管的工作思路和工作重點(diǎn)，全面提升財(cái)政監(jiān)督檢查隊(duì)伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)，進(jìn)一步提高依法行政的水平。該培訓(xùn)班的具體內(nèi)容主要包括：

　�。ㄒ唬┪覈�當(dāng)前會計(jì)改革的方向與進(jìn)程，并聯(lián)系注冊會計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)督檢查與處罰工作實(shí)際，系統(tǒng)培訓(xùn)會計(jì)準(zhǔn)則與會計(jì)制度。

　　（二）《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》的主要內(nèi)容，注冊會計(jì)師行業(yè)行政處罰涉訴案例分析，以及財(cái)政部門開展行政處罰工作需要關(guān)注的重點(diǎn)與難點(diǎn)。

　�。ㄈ�）財(cái)政部開展注冊會計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)督檢查與處罰的工作要點(diǎn)與思路，并結(jié)合近期行政處罰實(shí)際工作探討需要重點(diǎn)關(guān)注的問題。

　�。ㄋ模┫到y(tǒng)培訓(xùn)中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，重點(diǎn)講解審計(jì)準(zhǔn)則中對注冊會計(jì)師專業(yè)判斷、證據(jù)收集、工作底稿、審計(jì)報(bào)告以及公司舞弊審計(jì)等方面的要求。

　�。ㄎ澹┙Y(jié)合分析國內(nèi)外重大財(cái)務(wù)欺詐案例，就開展會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量檢查工作應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的問題進(jìn)行講解與探討。

　�。�六）國際上注冊會計(jì)師行業(yè)政府監(jiān)管的最新動態(tài)，以及注冊會計(jì)師審計(jì)實(shí)務(wù)的最新發(fā)展。

　　六、努力做好日常工作，保障各項(xiàng)監(jiān)管任務(wù)的順利完成

　　（一）建立健全專設(shè)機(jī)構(gòu)的運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制。包括擬定職責(zé)及內(nèi)部分工，收集整理各項(xiàng)法規(guī)、制度并建檔立卷等。

　　（二）收集整理注冊會計(jì)師行業(yè)的基礎(chǔ)資料和分類信息，并立案查閱。如：收集整理全國會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師的基本情況和分類信息；開通內(nèi)外網(wǎng)專線，實(shí)現(xiàn)與會計(jì)司和中注協(xié)聯(lián)網(wǎng)，獲取相關(guān)網(wǎng)絡(luò)資料；下發(fā)《2000至2002年對注冊會計(jì)師行業(yè)處罰情況調(diào)查表》，匯總掌握2000－2002年度全國注冊會計(jì)師行業(yè)行政處罰情況。

　�。ㄈ�）摸清專員辦隊(duì)伍的專業(yè)素質(zhì)情況。將在調(diào)查和統(tǒng)計(jì)專員辦系統(tǒng)經(jīng)考試取得注冊會計(jì)師資格人員情況的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步全面摸清專員辦隊(duì)伍的專業(yè)素質(zhì)狀況，為開展注冊會計(jì)師行業(yè)監(jiān)督檢查和行政處罰工作做好相應(yīng)的人才準(zhǔn)備。

　�。ㄋ模└�蹤了解地方行政監(jiān)管職能劃轉(zhuǎn)及工作開展情況。通過向地方財(cái)政廳（局）下發(fā)《注冊會計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)管職能劃轉(zhuǎn)情況調(diào)查表》，跟蹤了解和督促各地職能劃轉(zhuǎn)、工作交接情況。通過向部分會計(jì)師事務(wù)所下發(fā)《關(guān)于會計(jì)師事務(wù)所對財(cái)政部門開展注冊會計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)督工作的意見調(diào)查表》，收集整理會計(jì)師事務(wù)所對行政監(jiān)管的意見和建議等。

　�。ㄎ澹﹨R編《注冊會計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)管工作聯(lián)系名冊》。收集和整理有關(guān)單位和專家的通訊聯(lián)絡(luò)資料，建立部內(nèi)外日常聯(lián)絡(luò)機(jī)制。